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企業(yè)任何的業(yè)務(wù)活動和職能活動都必須遵循一定的內(nèi)部控制要求。從內(nèi)控視角出發(fā)，根據(jù)“企業(yè)內(nèi)部控制框架模型”，分析建筑企業(yè)存在的各類問題。
1.與內(nèi)部控制實施對象相關(guān)
治理、戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)組合方面存在的主要問題如下——
（1）公司董事會、專委會與經(jīng)理層的風(fēng)控職責(zé)有待優(yōu)化
（2）戰(zhàn)略規(guī)劃目標分解及戰(zhàn)略執(zhí)行監(jiān)控有待加強
（3）投資、地產(chǎn)、國際等業(yè)務(wù)發(fā)展思路有待明確
（4）PPP業(yè)務(wù)的管控權(quán)責(zé)有待明晰、管理制度有待完善
人力資源管理方面存在的主要問題如下——
（1）人才隊伍建設(shè)與企業(yè)發(fā)展及業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型需求不匹配
（2）員工總量偏多與關(guān)鍵崗位人才短缺之間存在矛盾
（3）關(guān)鍵崗位的績效考核與薪酬激勵管理有待優(yōu)化
（4）重要崗位人員變動涉及交接及保密管理有待加強
（5）員工培訓(xùn)的效果評估工作有待加強
工程項目管理方面存在的主要問題如下——
（1）系統(tǒng)性、全周期的項目管理模式有待完善
（2）項目管理權(quán)責(zé)體系、項目績效考核體系有待優(yōu)化
（3）工程項目經(jīng)濟管理與成本管理基礎(chǔ)工作有待加強
（4）承包合同管理及三項策劃管理有待規(guī)范
（5）工程項目物資、設(shè)備管理制度有待健全
（6）工料機供應(yīng)商資源庫及準入機制有待完善
（7）工程項目分包管理過程有待規(guī)范
（8）工程項目安質(zhì)環(huán)管理及現(xiàn)場危險源管理有待強化
（9）工程項目竣工驗收及后評估管理有待加強
（10）工程項目生產(chǎn)計劃統(tǒng)計工作職能有待加強
其他內(nèi)部控制實施對象業(yè)務(wù)方面存在的主要問題如下——
（1）財務(wù)分析能力和分析結(jié)果的實用性有待加強
（2）審計結(jié)果的使用和共享范圍有待優(yōu)化
（3）紀檢監(jiān)察工作與其他工作的協(xié)同性有待提高
（4）各類合同的評審主體有待明確，職責(zé)有待優(yōu)化
（5）法律風(fēng)險管理水平需要系統(tǒng)提升
（6）科技成果的應(yīng)用與推廣有待改進
（7）科研技術(shù)的保密工作有待加強
（8）計量器具的管理有待規(guī)范
（9）信息系統(tǒng)風(fēng)險管理工作有待強化
（10）工程項目管理信息化建設(shè)需加速推動
（11）員工權(quán)益保障的落實有待加強
（12）各類會議決策事項有待進一步細化
2.與內(nèi)部控制要素相關(guān)
內(nèi)部環(huán)境方面存在的主要問題如下——
（1）內(nèi)部控制專職機構(gòu)基礎(chǔ)管理工作有待強化
（2）內(nèi)控自評價及績效考核工作有待改進
（3）內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督的制衡機制有待建立
（4）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制職能有待系統(tǒng)優(yōu)化
（5）《內(nèi)部控制手冊》在企業(yè)內(nèi)部控制方面的綱領(lǐng)性作用有待突出
（6）多套管理體系文件的“多層皮”現(xiàn)象有待改進
（7）各級組織對內(nèi)控工作的認識有待提高，風(fēng)險管理意識有待加強
風(fēng)險評估方面存在的主要問題如下——
（1）風(fēng)險管理職責(zé)和工作流程有待細化
（2）風(fēng)險信息收集的全面性有待提高，及時性有待加強
（3）風(fēng)險識別、分析、評價等工與各級組織日常工作的融合有待加強
（4）風(fēng)險管理策略與措施對管理優(yōu)化的實質(zhì)性作用有待改進
（5）風(fēng)險管理監(jiān)督檢查機制有待建立
控制活動方面存在的主要問題如下——
（1）不相容職務(wù)分離控制有待系統(tǒng)梳理
（2）各級組織的審批權(quán)限應(yīng)按照精細化管理要求優(yōu)化設(shè)置
（3）信息系統(tǒng)中的審批流程設(shè)計有待進一步規(guī)范
（4）資產(chǎn)管理職責(zé)和工作流程有待優(yōu)化
（5）運營分析會議需進一步統(tǒng)籌協(xié)同
（6）績效考核覆蓋面有待擴大，績效考核需向績效管理轉(zhuǎn)變
（7）企業(yè)應(yīng)急管理體系有待整體優(yōu)化設(shè)計
內(nèi)部信息與溝通方面存在的主要問題如下——
（1）信息管理與溝通機制有待優(yōu)化
（2）風(fēng)險信息的收集質(zhì)量有待提升，風(fēng)險信息的共享有待加強
（3）信息化規(guī)劃的整體性有待加強
內(nèi)部監(jiān)督評價方面存在的主要問題如下——
（1）內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的職責(zé)有待明確
（2）內(nèi)部控制監(jiān)督與評價制度有待優(yōu)化
（3）內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作有待整合
（4）內(nèi)部控制缺陷整改應(yīng)從“治標”轉(zhuǎn)向“治本”
附：企業(yè)內(nèi)部控制框架
改善建筑企業(yè)內(nèi)部控制需要搭建企業(yè)內(nèi)部控制框架模型，具體參照下圖。
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? ? ? ? ? ?圖：企業(yè)內(nèi)部控制框架模型
判斷內(nèi)部控制與風(fēng)險管理成功的關(guān)鍵是：內(nèi)部控制的五大要素及相關(guān)原則在企業(yè)管理中是否都存在且發(fā)揮作用，是否將風(fēng)險管理有效嵌入整個企業(yè)所有層次的各項內(nèi)部控制實施對象的管理活動中，是否將各類企業(yè)管理體系進行有效融合并實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。
內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
內(nèi)部控制五大要素為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。
（1）“內(nèi)部環(huán)境”是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。一般包括：公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制專門機構(gòu)和內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與運行，內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)權(quán)限分工，人力資源管理，企業(yè)文化建設(shè)。
（2）“風(fēng)險評估”是內(nèi)部控制的重要手段。一般包括：風(fēng)險初始信息收集，風(fēng)險識別、分析與評價，風(fēng)險管理策略和風(fēng)險應(yīng)對措施，風(fēng)險管理監(jiān)督檢查。
（3）“控制活動”是內(nèi)部控制的主體。一般包括：不相容職務(wù)分離控制，授權(quán)審批控制，會計系統(tǒng)控制，財產(chǎn)保護控制，預(yù)算控制，運營分析控制，績效考評控制，應(yīng)急體系控制。
（4）“信息與溝通”是內(nèi)部控制的支撐。一般包括：內(nèi)、外部信息收集與共享，信息技術(shù)與信息系統(tǒng)管理，反舞弊機制、舉報投訴機制。
（5）“內(nèi)部監(jiān)督”是內(nèi)部控制的保障。一般包括：內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)權(quán)限設(shè)置，內(nèi)部控制監(jiān)督制度與內(nèi)控缺陷認定標準制定，內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作開展，內(nèi)部控制缺陷整改。
